| Для душечки-хрюшечки |
 |
Хостинг от uCoz
|
ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ БУХГАЛТЕРОВ
История 10. Получение информационного письма из органов статистики. Плательщики единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Упрощенная система налогообложения. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения.
Боже, как все-таки сложно сочетать семью и желание работать. И не просто работать с восьми до пяти, а работать так, чтобы потом тебя никто не смог ни в чем упрекнуть. Теперь, вместо того чтобы прочесть очередной детектив или журнал, я как ненормальная изучала всякие законодательные документы и спрашивала совета у сведущих людей, чтобы своим не знанием бухгалтерского учета не разорить фирму Виталика… Желание побыстрее со всем разобраться и применить на практике свои знания было так велико, что я уже даже не обращала внимание на едкие замечания любимого супруга по поводу, что
«ну-ну, орешек знаний тверд,
но мы не привыкли отступать,
нам расколоть его поможет
киножурнал «Хочу все знать!»
Не все у меня получалось сразу так, как надо, но я старалась, и поэтому список запланированных «к разбору» вопросов не только не уменьшался, а только рос. Я снова пересмотрела свою «склерозку».
1. Составление штатного расписания по унифицированной форме Т-3 .
2. Набор сотрудников в соответствии со штатным расписанием .
3. Оформление приема на работу новых сотрудников.
4. Изготовить печать .
5. Обойти фонды (Фонд социального страхования, фонд медицинского страхования, фонд занятости, пенсионный фонд) и статистику, и получить в них уведомление о регистрации в этих органах нашего предприятия.
6. Открыть расчетный счет в банке .
7. Написать учетную политику предприятия, основываясь на ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» , отдельно для налогового и бухгалтерского учета. Составляется главным бухгалтером совместно с директором.
8. Утвердить схему документооборота на предприятии для упорядочивания поступления документов в бухгалтерскую службу и во избежание срывов сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности. Составляется главным бухгалтером.
9. Почитать что-нибудь на тему «Классификация бухгалтерских счетов по экономическому содержанию»...
10. Узнать, как заполняется трудовая книжка .
11. Посмотреть и отредактировать должностные инструкции. (Панфилова не обманула и сбросила мне на почту нужные инструкции).
Таааак, посмотрим, что уже можно вычеркнуть…. Сегодня с утра я уже звонила Виталику, все подробно рассказала про свои поиски в Интернете и поход в Сбербанк, поэтому п.4 «Изготовить печать» теперь лежит на его плечах, так как применения моих сил там не требуется. По п.5 мы с ним договорились, что фонды он объедет, а вот по поводу статистики (узнать, что и как там делается) – это моя задача. П.6 простаивает из-за пп.4 и 5…. То есть практически и выкидывать-то нечего. Жалко-жалко… Но нечего вздыхать и себя жалеть, надо делать - значит надо. Не ошибается только тот, кто ничего не делает. Поэтому я с энтузиазмом опять принялась за работу, которая пока заключалась не столько в исполнении моих должностных обязанностей (кстати, должностную инструкцию-то нужно не забыть посмотреть), сколько в повышении самообразования.
Решила начать со госкомстата, вернее с сайта госкомстата , на котором можно было бы прочесть интересующую меня информацию.
Мои поиски (надо сказать весьма удачные, потому что я нашла то, что искала) были прерваны звонком в дверь. Я пыталась сообразить, кто бы это мог быть, пока шла к входной двери, но гость на пороге меня все равно удивил. Это был Виталик.
- Ты?
- Привет. «Ты?» - это вместо «здрасте»?
- Привет. Просто вроде бы не договаривались…
- И что, если не договаривались, так и будешь меня на пороге держать? Или ты сыну сказок не читаешь? Добра молодца сначала нужно накормить, напоить, в баньке попарить, и только потом спрашивать – зачем он пожаловал. А что мы имеем в настоящий момент? Ладно, на обед и ванну я не рассчитываю, а вот от кофе не отказался бы. Уж очень на улице погода мерзкая. Хоть я и за рулем, но все равно замерз. Да и поболтаем заодно. Ведь у тебя есть что мне сказать?
Говоря все это, Виталик успел раздеться и пройти на кухню. Не сказать, что я была ему не рада. Просто …. его визит был немного неожиданным.
- Слушай, добрый молодец, а русскую поговорку по поводу нежданных или незваных гостей ты помнишь?
- Нет. Не помню, - Виталик хитро улыбнулся, - я гость желанный.
- С чего бы вдруг?
- Мне так просто хочется думать. Я кофе буду. Кстати.
- Уже согрелся. Бутерброды, сливки?
- Ну, если вы будете так любезны, сударыня. Я, собственно, чего заехал. Ты мне сейчас по телефону сказала, что ты в Сбербанк ходила, и тебе там дали комплект документов.
Наливая кофе, делая бутерброды, отодвигая сына ногой от стола, чтобы не обварить его кипятком, я продолжала говорить:
- Да, я тебе его сейчас отдам. Только я же тебе сказала, что там целый список документов, часть из которых у нас пока нет на руках. Я не буду повторяться, я тебе его уже весь зачитывала, у меня на сегодняшнее утро только вопрос со статистикой оставался открытым. Я на сайт статистики зашла, прочитала, что нужно для получения письма из статистики с кодами и не все поняла. Подожди немного.
Я сбегала за буком и принесла его на кухню.
- Вот, Вит. Читай сам, что тут написано.
Получение информационного письма с кодами для юридических лиц
В соответствии с постановлением Правительства РФ № 677 от 10.11.2003 г. коды видов деятельности, осуществляемой хозяйствующим субъектом, определяются им самостоятельно на основе Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Юридические лица в ходе государственной регистрации (перерегистрации) в инспекции ФНС России по Свердловской области обеспечивают включение кодов ОКВЭД в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) путем заполнения листа «Ж» - приложения к заявлению о регистрации (или внесению изменений).
Налоговые органы направляют в Свердловскстат выписки из ЕГРЮЛ, содержащие сведения о юридическом лице, для постановки его на учет в Статистический регистр хозяйствующих субъектов (Статрегистр Росстата). Таким образом, в Свердловскстат для постановки на учет в Статрегистр обращаться не нужно.
В случаях, когда письмо Свердловскстата о присвоенных кодах требуется какой-либо организации (лицензирующему органу, таможне), Вам необходимо обратиться в Свердловскстат (к.211) с заявлением о необходимости получения справки-письма о кодах.
При себе необходимо иметь:
- свидетельство о государственной регистрации,
- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе,
- выписку из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащую коды видов деятельности,
- устав.
- Ну, прочел. И что тут не понятного?
- Как что? Вот смотри. Тут написано: «коды видов деятельности, осуществляемой хозяйствующим субъектом, определяются им самостоятельно на основе Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД)». Я не заполняла ни эту страницу «Ж», ни определяла самостоятельно коды видов деятельности, когда учредительные документы для тебя готовила.
- И что тебя только это так взволновало?
- Ну да.
- Объясняю популярно. Помнишь, я тебе говорил, что, когда документы в налоговую сдавал, меня к девушке отправили всю информацию на дискетку скинуть. Якобы они все принимают только в электронном виде. Вот как раз эта девушка все эти коды и проставила. Я же ей денежку заплатил за ее пять минут работы. Ты дальше читай. Здесь же черным по белому написано, что налоговая инспекция сведения о нашем предприятии в статистику подаст, но, если нам нужно информационное письмо с кодами статистики (а оно нам ой как нужно, потому что без него даже расчетный счет не откроешь), то приходите к нам, господа предприниматели, платите денежку, и мы вам это информационное письмецо дадим. Каждый зарабатывает как может. А ты молодец, оперативно все делаешь. Хвалю. В этом письме, что ты мне сейчас показываешь, есть список документов, с которыми мне за этим письмом нужно обратиться. А это уже большой плюс, чтобы не пришлось по нескольку раз ездить да в очередях стоять.
Все, кофе я попил. Сейчас список документов для статистики у тебя перепишу, документы для банка заберу, и поехал. У меня еще дела есть. И тебя не буду отвлекать и задерживать.
- Хорошо. Тогда я три пункта из своего списка полностью на тебя перекладываю, потому как по ним вопросов нет, только объехать нужно и сделать все.
- Это какие три пункта?
- 1. Изготовить печать.
2. Обойти фонды (Фонд социального страхования, фонд медицинского страхования, фонд занятости, пенсионный фонд) и статистику, и получить в них уведомление о регистрации в этих органах нашего предприятия.
3. Открыть расчетный счет в банке. - Ну да, это все мое. Ты еще говорила, что нам нужно составить штатное расписание и что-то там еще. Давай документы из налоговой получим. Я вот эти три пункта, что ты мне сейчас передоверила, сделаю, и мы с тобой сядем, и плотненько этим займемся. Если, конечно, ты сама это раньше не сделаешь.
- Хорошо. Пусть будет по-твоему. Получай документы, и тогда будем оргвопросами дальше заниматься, чтобы сейчас все в одну кучу не валить.
- Вот и договорились. Ну все, малыш, пока. Карапуз, и тебе пока тоже, - сказал он Тимохе, который выглядывал из-за меня.
Виталий ушел, а я снова решила свериться со своим списком, первые три пункта из которого мы на время отложили, исполнение вторых трех на себя взял Виталик. Пунктом номер 7 числилось: Написать учетную политику предприятия, основываясь на ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», отдельно для налогового и бухгалтерского учета. Составляется главным бухгалтером совместно с директором. То есть, чтобы начать написание учетной политики, нужно с инета скачать это ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
Скачала. Прочитала. Ощутила себя бараном, глядящим на новые ворота. Все это ПБУ для меня было не более, чем набор красивых фраз. Решила заглянуть в учетную политику, присланную Панфиловой, которую она скачала с сайта www.klerk.ru.
Прочитала и ее. Это уже что-то, но насколько я смогла понять – это тоже не есть сама учетная политика, а только шаблон для ее написания.
- вести бухгалтерский учет в полном объеме;
- вести бухгалтерский учет в части ведения учета основных средств и нематериальных активов.
На нее, на эту упрощенную систему – все переходят? Или это просто тут так написано?
Я опять набрала номер Панфиловой Лены:
- Лен, привет. Это Нина Коптева. Ты мне скинула учетную политику, а я в ней не много-то и поняла. Я тебе буду часто пока звонить. Пока со всем не разберусь. Можно?
- Нужно. Это же замечательно, что у тебя вопросы есть. Давай выкладывай.
Я прочла ей пункт 1.
- Лен, а что на упрощенную систему налогообложения все должны перейти?
- Да нет, не все. Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется в добровольном порядке, только не всех туда берут. Кстати, тебе для информации надо знать, что на сегодняшний день в бухгалтерском учете есть общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения и налогообложение в виде единого налога на вмененный доход. Они друг от друга сильно отличаются. Есть еще единый сельскохозяйственный налог и система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции , но думаю, что сейчас тебе про них не очень нужно знать. Каждое предприятие само выбирает систему налогообложения и бухгалтерского учета, согласно которой они будут осуществлять свой дальнейший учет.
- А как его определить? Вот я, например, про упрощенную систему налогообложения вообще первый раз слышу.
- Ничего страшного, если ты первый раз слышишь. Сейчас попробую тебе на пальцах объяснить различия этих двух систем. Начнем с того, кто может, а кто не может применять «упрощенку» или ЕНВД. Сейчас я налоговый кодекс открою, чтобы ничего тебе не наврать, и все буду по порядку рассказывать.
- Я вся внимание.
- Читаю по тексту:
Статья 346.26. Общие положения
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Если вы не занимаетесь перечисленными видами деятельности, то вы можете выбирать между общей системой налогообложения и «упрощенкой». Но! Согласно
статье 346.12. Налогоплательщики
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса;
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
То есть, если твоя деятельность не совпадает с видами деятельности, которые в обязательном порядке переводятся на уплату ЕНВД, если ты не попадаешь под определение любого из этих шестнадцати пунктов, то ты имеешь полное право подать заявление в налоговую о переходе на упрощенную систему налогообложения. Если вы только создались, то ни численности более 100 человек, ни основных средств с остаточной стоимостью в 100 млн. у вас пока нет. Да, и насколько я помню, учредители в вашей фирме – физические лица. Осталось только вид деятельности выяснить. Вы каким видом деятельности собираетесь заниматься?
- Оптовой торговлей.
- Тогда вы вольны применять как общую систему налогообложения, так и упрощенную.
- А как нам ее начать применять и насколько нам это выгодно?
- Насколько вам это выгодно – нужно садиться и считать на конкретных примерах. А вот с переходом вы несколько запоздали. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения нужно было подавать вместе с учредительными документами.
- И что теперь делать? Точно опоздали?
- Точнее не бывает. Вот. Слушай. Что в налоговом кодексе написано:
Статья 346.12. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).
Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
2. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей (c 01.01.2006 – 20 млн. рублей) или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.
5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения, установленные пунктом 4 настоящей статьи.
6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
Так что, если ты меня внимательно слушала, то должна была уяснить, что в этом году вы уже опоздали с применением упрощенной системы, а так как для перехода на упрощенную систему с 1 января следующего года нужно подать данные об объеме реализации за предыдущие девять месяцев, и этот объем не должен превышать 11 миллионов рублей (с 01.01.2006 г. 15 миллионов рублей), то и в следующем году вам придется применять общую систему налогообложения.
- Слушай, по поводу выгоды применения той или иной системы ты мне скажи еще – где это можно почитать и просчитать?
- Почитать – в Налоговом кодексе – хоть сейчас, просчитать – надо целую табличку рисовать и примеры проводить.
- Тогда давай я сначала почитаю, потом посчитаю. Тем более, если ты говоришь, что мы уже опоздали с подачей заявления, то и время у меня будет.
- Таак, по-чи-тать.
Статья 346.11. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.
Эта статья кодекса дает тебе практически всю информацию для сравнения. Если у тебя время есть и не лень, посиди, почитай, посчитай.
Хостинг от uCoz